În cadrul Industriei Constructiilor (CIS), contractantii au obligatia de a deduce taxe unui subcontractant și de a le vira biroului de finante, HM Revenue and Customs (HMRC).
Deducerile respective sunt luate in considerare ca plăți în avans față de taxele pe care subcontractantul le va avea de plata pentru anul financiar respectiv.
Obligatiile unui contractant
Trebuie să va înregistrati pentru Schema de Constructii (CIS) în cazul în care plătiți subcontractanți pentru munca desfasurata in domeniul construcțiilor.
Important:
1) Trebuie să vă înregistrați pentru CIS înainte de incepe colaborarea cu primul subcontractant;
2) Trebuie să verificați dacă nu cumva ar trebui să angajati persoana respectiva în loc de subcontractarea lucrărilor.Puteți fi sancționat în cazul în care ar trebui să il angajati;
3) Verificați cu HM Revenue and Customs (HMRC) daca subcontractanții dvs. sunt la randul lor înregistrati in CSI;
4) Când veți plăti subcontractanții, va trebui sa faceti deduceri din plățile catre acestia și să plătiti contravaloarea sumelor respective la HMRC. Deducerile reprezinta plăți în avans față de taxele subcontractantului și factura de Asigurări Naționale;
5) Va trebui să depuneti declarații lunare și să țineti evidența CSI completa;
6) Trebuie să instiintati HMRC despre orice modificare adusă afacerii dumneavoastra.
Lucrări si alte activitati care nu sunt acoperite de CSI
Există anumite lucrari si activitati desfasurate in domeniul constructiilor care sunt exceptate de la sistem:
- a) Arhitectura și topografie;
- b) Inchirieri de schele (fără muncă);
- c) Montaj covoare;
- d) Livrari de materiale de lucru pe șantiere de construcții;
- e) Orice alta activitate care în mod clar nu este de construcții (de exemplu: o cantină sau alte facilități oferite pe un santier de lucru).
Deduceri cand plătiti subcontractanții
Când plătiti un subcontractant va trebui sa faceti anumite deduceri din plățile catre acestia.
In urma verificarii subcontractorilor, HM Revenue and Customs (HMRC) vă va comunica cât va trebui sa deduceti din plățile subcontractantilor.
Ratele de deducere din cadrul Schemei din Industria Construcțiilor (CIS) sunt urmatoarele:
- a) 20% pentru subcontractanții înregistrati cu HMRC;
- b) 30% pentru subcontractanții neînregistrati cu HMRC;
- c) 0% în cazul în care subcontractantul are statutul de “a fi platit brut” – fara deduceri.
Calcularea deducerilor CSI
Punctul de plecare o reprezinta suma totala (brută) a facturii subcontractantului.Mai intai, scadeti următoarele, in cazul in care acestea v-au fost imputate:
– TVA
– materiale de constructii
– echipamente care în prezent sunt inutilizabile (“proviziile”)
– combustibil, cu excepția celui utilizat in deplasari
– echipament si utilaje închiriate in mod special pentru lucrarea respectiva
– materiale fabricate sau prefabricate
În cele din urmă, aplicati procentajul CSI corespunzator fiecarui subcontractant (cel comunicat de HMRC in momentul verificarii) sumei rămase.In acest fel veti obtine suma netă pe care va trebui să o plătiți subcontractantului.
Statutul de a fi platit integral adica fara deduceri
Pentru a obtine acest statut va trebui să demonstrati urmatoarele:
1) ca în precedent ați plătit impozitul și asigurările sociale la timp;
2) ca afacerea dumneavoastra functioneaza in domeniul contructiilor in Marea Britanie sau furnizeaza activitati in acest domeniu;
3) ca tranzactiile financiare ale afacerii dumneavoastra se realizeaza printr-un cont bancar.
De asemenea, HMRC va verifica cifra de afaceri realizata in ultimele 12 luni de activitate (ignorand TVA-ul și costul materialelor) si aceasta trebuie să fie de cel puțin:
- a) £ 30 000 dacă sunteti liber profesionist (self-employed);
- b) £ 30 000 pentru fiecare partener în cadrul unui parteneriat sau cel putin £ 200 000 pentru întregul parteneriat;
- c) £ 30 000 pentru fiecare dintre directorii unei societăți comerciale sau cel putin £ 200 000 pentru întreaga companie.
Declaratia lunara CIS obligatorie
In fiecare lună , incepand cu data de 06, un contractant are obligatia de a raporta biroului de finante sumele oprite subcontractanților, prin depunerea unei declaratii CIS.
Aceasta obligatie se extinde si in cazul in care, in perioada pentru care se face declaratia, un contractant nu a platit niciun subcontractant, cu exceptia faptului ca de data aceasta declaratia va fi una pe zero.
Termenul limita pentru depunerea declaratiei CIS este data de 19 a fiecarei luni.
Termenul limita pentru viramentul la HMRC al deducerilor aplicate subcontractantilor se extinde pana la data de 22 a fiecarei luni, doar pentru cazul in care acesta se realizeaza prin transfer bancar electronic.
Sanctiuni
Veti primi o penalizare dacă depunerea declarației CIS depaseste termenul limită, adica data de 19 a fiecarei luni.
Aceasta poate fi:
1) £ 100 pentru o zi de întârziere;
2) £ 200 pentru 2 luni de întârziere;
3) £ 300 sau 5% din deducerile CSI de pe declaratie (oricare dintre acestea este mai mare) pentru 6 luni de întârziere;
4) £ 300 sau 5% din deducerile CSI de pe declaratie (oricare dintre acestea este mai mare) pentru 12 luni de întârziere.